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    解決方案

    會使得提供勞務過程中所產生的其他費用起到相應的抵沖收入的效果

    醫藥行業-納稅籌劃

    • 分類:行業解決方案
    • 作者:
    • 來源:
    • 發布時間:2020-05-17 10:44
    • 訪問量:

    【概要描述】

    詳情
    企業背景
     
            某醫藥公司在兩票制執行之前,醫藥企業采用了代理銷售藥品的模式完成和醫藥代表之間的利益分配。醫藥廠家將藥品賣給一級代理,一級代理賣給二級代理,在經過N級代理之后,藥品通過醫院等零售機構,出售給消費者。這個模式最終導致藥品價格在終端零售環節價格過高,導致國家管制,也引導了“兩票制”的出臺。
     
            1、取消了藥品代理銷售的制度和模式,但醫藥代表本身在藥品推廣環節還是會存在的,醫藥代表在藥品推廣過程中,確實能起到傳播、安排活動、提升資源利用效率、提升信息傳播效率等切實的作用。而這些商業作用,本身就應該得到相應的商業報酬。那么,應該如何將這些利益分配給醫藥代表呢?
     
            2、醫藥公司經營過程中,部分費用需要用于市場公關和關系維護上面,對方多是個人,且無法提供正規發票,有些費用只能找發票來沖,但是依然無法完全滿足。
     
           3、該公司適用的企業所得稅稅率為25%,因沒有稅收優惠政策,稅負繳納額;
     
            4、在實際經營中有些情況需要提取現金用于特殊目的,越來越難以通過銀行備用金模式實現;
     
            在營改增、金稅三期等稅務改革方式施行的大背景下,該企業需要尋找一個合理避稅的解決方案,同時又能實現合法合規。
     
    解決方案
     
            該公司選擇稅得好服務型個人獨資企業產品,在稅收洼地的園區進行設立數家個人獨資企業,來解決上述問題。具體的操作模式如下:
     
            該公司讓每位醫藥代表設立一家營銷策劃或市場推廣類的個人獨資企業,作為該企業的業務配套企業。醫藥代表的個人獨資企業與醫藥公司簽訂外包服務合同,醫藥公司支付酬勞給個人獨資企業,個人獨資企業開具增值稅專用發票給醫藥公司,這樣該公司收到正規進項發票,可以用于抵扣增值稅附加稅的稅額,同時降低企業利潤,企業所得稅相應減少。而原本的利潤資金轉移到個人獨資企業,最終個人獨資企業納稅后,資金最終到個人手里,進行自由支配。
     
           對于醫藥公司而言,其實只是做了重新業務框架分割,將宣傳銷售等配套服務重新拆分,就能以極低的成本,解決醫藥公司支付醫藥代表報酬的問題。
     
    節稅辦法
     
            根據上述方案,醫藥公司解決了支付醫藥代表的勞動報酬問題,同時,我們再根據不同稅種分別對個人獨資企業進行節稅。
     
            1、增值稅方面,我們將個人獨資企業申請經濟開發區的財政扶持政策,由財政局直接備案,根據個人獨資企業納稅額分比例扶持,現政策是將地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
            2、企業所得稅方面,我們根據個人獨資企業性質申請核定征收政策,可實現免交企業所得稅,無需成本票即可實現企業所得稅零稅負;
     
           3、股東分紅個稅方面,我們通過核定征收、個稅帶征的方式,由股息分紅性質轉變為生產經營性質,稅負由固定稅率20%轉化為階梯稅率在0.5%-3.5%之間,同時所繳納的個稅可享受地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
            上述對比同樣條件下的有限公司稅額總計2186792元,個獨企業稅額總計485881元,使用個獨企業申請核定征收政策可節省稅額1700911元,實現節稅率78%。
     
    資料來源:
    http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c1269/content.html
    關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知
    文號:財稅[2000]91號
    發文單位:財政部、國家稅務總局
     

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