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    解決方案

    會使得提供勞務過程中所產生的其他費用起到相應的抵沖收入的效果

    軟件技術業-納稅籌劃

    • 分類:行業解決方案
    • 作者:
    • 來源:
    • 發布時間:2020-05-17 10:44
    • 訪問量:

    【概要描述】

    詳情
    企業背景
     
            某軟件公司主要從事軟件開發業務,年銷售收入3千萬元,實際利潤在一千萬元左右。在日常經營中,碰到了很多財稅難題,主要的難題有:
     
            1、該公司經營過程中,因為行業因素,能夠取得的進項抵扣發票寥寥可數,導致每月的銷售額增值稅滿額繳納。
     
            2、因業務需要,部分核心業務需要臨時外聘行業內其他程序開發工程師進行協助完成,支付報酬及其他費用很難通過公司進行申報,出現無票支出的情況,財務無法合理解決。
     
            3、部分費用需要用于市場公關和關系維護上面,對方多是個人,且無法提供正規發票,有些費用只能找發票來沖,但是依然無法完全滿足。
     
            4、該公司適用的企業所得稅稅率為25%,因沒有稅收優惠政策,一千萬左右的真實利潤,只能依靠購買發票的方式進行沖抵;
     
            5、在實際經營中有些情況需要提取現金用于特殊目的,越來越難以通過銀行備用金模式實現;
     
            在營改增、金稅三期等稅務改革方式施行的大背景下,該企業需要尋找一個合理避稅的解決方案,同時又能實現合法合規。
     
    風險和責任
     
            隱瞞收入的偷漏稅,買賣發票等虛開發票相關行為,存在處罰金,滯納金,甚至刑事責任。
     
    解決方案
     
            該公司選擇稅得好的服務型個人獨資企業產品,在稅收洼地的園區進行設立一家個人獨資企業,來解決稅負虛高問題。具體的操作模式如下:
     
            1、業務轉移型稅籌方案:
            該公司設立一個和原來的有限公司主營業務相同的個人獨資企業作為實際經營載體。以前該有限公司直接跟客戶發生業務往來,現在由新設立的個人獨資企業跟客戶發生業務往來,如此可實現將利潤截留在個人獨資企業內,由個人獨資企業來納稅,以實現整體的稅負的降低。
     
           2、利潤轉移型稅籌方案:
            該公司設立一家和原來有限公司業務經營范圍是上下游關系的個人獨資企業,作為該企業的業務配套企業。比如該公司所需的技術咨詢、市場推廣、市場調研、商務咨詢服務、信息服務、系統開發等專業服務直接外包給該個人獨資企業。個人獨資企業與原來公司簽訂外包服務合同,該公司支付酬勞給個人獨資企業,個人獨資企業開具增值稅專用發票給該公司,這樣該公司收到正規進項發票,可以用于抵扣增值稅附加稅的稅額,同時降低企業利潤,企業所得稅相應減少。而原本的利潤資金轉移到個人獨資企業,個人獨資企業納稅后,資金到個人手里,進行自由支配。
           對于該公司而言,其實只是做了重新業務框架分割,將銷售、技術、宣傳等配套服務重新拆分,就能以很低的成本,解決大量的企業財稅問題。
     
    節稅辦法
     
            根據上述方案,軟件開發公司終會將自身的利潤大幅降低,由個人獨資企業承擔稅負,我們再根據不同稅種分別對個人獨資企業進行節稅。
     
            1、增值稅方面,我們將個人獨資企業申請經濟開發區的財政扶持政策,由財政局直接備案,根據個人獨資企業納稅額分比例扶持,現政策是將地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
            2、企業所得稅方面,我們根據個人獨資企業性質申請核定征收政策,可實現免交企業所得稅,無需成本票即可實現企業所得稅零稅負;
     
           3、股東分紅個稅方面,我們通過核定征收、個稅帶征的方式,由股息分紅性質轉變為生產經營性質,稅負由固定稅率20%轉化為階梯稅率在0.5%-3.5%之間,同時所繳納的個稅可享受地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
    方案實施對比
     
            以某軟件公司銷售額1000萬元,利潤500萬元為例進行對比:
     

    原當地有限公司

    現洼地個獨企業

    稅種

    稅率

    稅額

    應納稅額

    返還比例

    實際稅額

    增值稅

    6%

    283018

    283018

    19.5%

    227829

    附加稅

    0.6%

    28302

    28302

    0

    28302

    企業所得稅

    25%

    1172170

    0

    0

    0

    個人所得稅

    20%

    703302

    264689

    13.2%

    229750

    稅額總計

     

    2186792

     

     

    485881

     
            上述對比同樣條件下的有限公司稅額總計2186792元,個獨企業稅額總計485881元,使用個獨企業申請核定征收政策可節省稅額1700911元,實現節稅率78%。
     
    資料來源:
    http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c1269/content.html
    關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知
    文號:財稅[2000]91號
    發文單位:財政部、國家稅務總局
     

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