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    解決方案

    會使得提供勞務過程中所產生的其他費用起到相應的抵沖收入的效果

    貿易行業-納稅籌劃

    • 分類:行業解決方案
    • 作者:
    • 來源:
    • 發布時間:2020-05-17 10:44
    • 訪問量:

    【概要描述】

    詳情
    案例背景
     
            某服裝貿易企業A主要從事服裝銷售業務,年銷售收入3千萬元,實際利潤在一千萬元左右。在日常經營中,碰到了很多財稅難題,主要的難題有:
     
            1、原產品采購過程中,為獲得產品價格優勢,在個體廠家取得低價產品,但不能獲取增值稅發票,導致企業進項發票不夠,增值稅稅負變高,同時企業利潤虛高;
     
            2、由于上游供應端無進項發票問題,企業A同樣為了減輕自身稅負,而不向其下游客戶開具增值稅發票。但是,在營改增和金稅三期的大環境下,越來越多的下游客戶倒逼企業A不得不開發票,從而導致企業賬面收入和利潤大幅度上升,增值稅稅負高;
     
            3、企業A適用的企業所得稅稅率為25%,本身也不具備其他稅收優惠政策,賬面利潤只能依靠買發票的方式進行沖抵;
     
            4、部分需要提取出來用于特殊目的的現金,越來越難以通過銀行備用金模式實現;
     
            在營改增、金稅三期等稅務改革方式施行的大背景下,該企業需要尋找一個合理避稅的解決方案,同時又能實現合法合規。
     
    風險和責任
     
            隱瞞收入的偷漏稅,買賣發票等虛開發票相關行為,存在處罰金,滯納金,甚至刑事責任。
     
    解決方案
     
            該公司選擇稅得好的貿易流通型個人獨資企業產品,在稅收洼地的園區進行設立一家貿易型個人獨資企業,來解決稅負虛高問題。具體的操作模式如下:
     
            1、采購型個人獨資企業:
            企業A設立一個貿易型的個人獨資企業,作為企業A的采購平臺。原來企業A直接跟上游供應商發生業務往來,現在由新設立的貿易型個人獨資企業跟上游供應商發生業務往來,再提價銷售給企業A,如此可實現將大部分利潤截留在貿易型個人獨資企業內,由個人獨資來納稅,以實現整體的稅負的降低。
     
           2、銷售型個人獨資企業:
            企業A設立一個貿易型的個人獨資企業,作為企業A的銷售平臺。原來企業A直接跟下游客戶發生業務往來,現在由新設立的貿易型個人獨資企業跟下游客戶發生業務往來,企業A以接近成本價銷售給貿易型個人獨資企業,貿易型個人獨資企業將價格提高到市場價后銷售給下游客戶,如此可實現將利潤留存到銷售平臺內,由貿易型個人獨資企業來納稅,以達到整體低稅負。
     
           3、服務型個人獨資企業:
            企業A設立一個服務型的個人獨資企業,經營范圍例如企業A所需的營銷策劃、市場推廣等專業服務。企業A將部分策劃推廣等配套服務外包給這個服務型的個人獨資企業,服務型的個人獨資企業與企業A簽訂外包服務并開具增值稅票給企業A。企業A收到增值稅發票可以用于抵減自身企業所得稅。另外企業A將資金轉移至個人獨資企業,個人獨資企業納稅后,資金又回到個人手里。
           對于企業A而言,其實只是做了重新架構,將采購或者銷售、配套服務等重新拆分,就能以很低的成本,解決大量的企業稅務問題。
     
    節稅辦法
     
            根據上述方案,服裝貿易企業A終會將自身的利潤大幅降低,由個人獨資企業承擔稅負,我們再根據不同稅種分別對個人獨資企業進行節稅。
     
            1、增值稅方面,我們將個人獨資企業申請經濟開發區的財政扶持政策,由財政局直接備案,根據個人獨資企業納稅額分比例扶持,現政策是將地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
            2、企業所得稅方面,我們根據個人獨資企業性質申請核定征收政策,可實現免交企業所得稅,無需成本票即可實現企業所得稅零稅負;
     
            3、股東分紅個稅方面,我們通過核定征收、個稅帶征的方式,由股息分紅性質轉變為生產經營性質,稅負由固定稅率20%轉化為階梯稅率在0.25%-1.75%之間,同時所繳納的個稅可享受地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
    資料來源:
    http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c1269/content.html
    關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知
    文號:財稅[2000]91號
    發文單位:財政部、國家稅務總局
     

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