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    解決方案

    會使得提供勞務過程中所產生的其他費用起到相應的抵沖收入的效果

    高收入人群-納稅籌劃

    • 分類:行業解決方案
    • 作者:
    • 來源:
    • 發布時間:2020-05-17 10:44
    • 訪問量:

    【概要描述】

    詳情
    企業背景
     
            某企業A主要進行培訓業務,年收入數千萬。公司自有團隊主要進行運營、營銷、支持等功能,實際講師大部分是外部聘用的臨時講師,年度成本也有數千萬。
     
            1、講師和企業A之間簽訂的都是勞務合同,企業A將勞務費直接支付給講師。原則上,企業A應該為講師們代扣代繳個人所得稅,但是由于講師對繳納高個稅的抵觸和企業對于自己成本的考慮,一直以來企業A都沒有進行相關個稅的申報和繳納。
     
            2、企業A經營過程中,因為行業因素,能夠取得的進項抵扣發票寥寥可數,導致每月的銷售額增值稅滿額繳納。
     
            3、部分費用需要用于市場公關和關系維護上面,對方多是個人,且無法提供正規發票,有些費用只能找發票來沖,但是依然無法完全滿足。
     
            4、該公司適用的企業所得稅稅率為25%,因沒有稅收優惠政策,一千萬左右的真實利潤,只能依靠購買發票的方式進行沖抵;
     
            5、在實際經營中有些情況需要提取現金用于特殊目的,越來越難以通過銀行備用金模式實現;
     
            在營改增、金稅三期等稅務改革方式施行的大背景下,該企業需要尋找一個合理避稅的解決方案,同時又能實現合法合規。
     
    風險和責任
     
            企業未能盡到申報勞務人員個稅義務,有罰金和滯納金的風險.講師們沒有申報納稅,有偷漏稅風險。企業A存在事實的連帶風險。
     
    解決方案
     
            該公司選擇稅得好的服務型個人獨資企業產品,在稅收洼地的園區進行設立一家個人獨資企業,來解決上述問題。具體的操作模式如下:
     
            講師設立一個培訓相關經營范圍的個人獨資企業作為實際經營載體。以前企業A直接跟講師發生勞務雇傭關系,現在由新設立的個人獨資企業跟企業A發生業務往來,企業A支付酬勞給個人獨資企業,個人獨資企業開具增值稅專用發票給企業A,這樣該企業A收到正規進項發票,可以用于抵扣增值稅附加稅的稅額,企業所得稅相應減少。而講師成立的個人獨資企業享受特殊政策,稅負低,資金到個人手里,進行自由支配。
     
            對于企業A而言,其實只是做了重新業務框架分割,將銷售、技術、宣傳等配套服務重新拆分,就能以很低的成本,解決大量的企業財稅問題。
     
            對于講師而言,改變了原先自身的勞務模式,納稅主體由個人轉變為個人獨資企業,納稅類別由個人薪資所得稅轉變為生產經營個人所得稅。
     
    節稅辦法
     
            根據上述方案,我們再根據不同稅種分別對個人獨資企業進行節稅。
     
            1、增值稅方面,我們將個人獨資企業申請經濟開發區的財政扶持政策,由財政局直接備案,根據個人獨資企業納稅額分比例扶持,現政策是將地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
            2、企業所得稅方面,我們根據個人獨資企業性質申請核定征收政策,可實現免交企業所得稅,無需成本票即可實現企業所得稅零稅負;
     
            3、股東分紅個稅方面,我們通過核定征收、個稅帶征的方式,由股息分紅性質轉變為生產經營性質,稅負由固定稅率20%轉化為階梯稅率在0.5%-3.5%之間,同時所繳納的個稅可享受地方所得財政的50%-70%返還至企業;
     
    資料來源:
    http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c1269/content.html
    關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知
    文號:財稅[2000]91號
    發文單位:財政部、國家稅務總局
     

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